Единый налог на вменённый доход

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года^[1] существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством^[2]:

• бытовые и ветеринарные услуги;
• услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
• автотранспортные услуги;
• розничная торговля;
• услуги общественного питания;
• размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
• услуги временного размещения и проживания;
• передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя^[3] и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %.

Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал.

Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.

Распределение

Налог на 2010 год распределяется следующим образом:

• Фиксированные взносы предпринимателя и работников^[4] (не более половины ЕНВД, всё что выше можно считать платежами вне налога)
  • за предпринимателя в ПФР (ставка 20 % от МРОТ)
    • 2/3 — страховая часть (3/3 для 1966 г.р. и старше)^[5]
    • 1/3 — накопительная часть
  • за предпринимателя в ФФОМС (1,1 % от МРОТ)
  • за предпринимателя в ТФОМС (2,0 % от МРОТ)
  • за работников в ПФР (ставка 20 % от заработной платы)
    • 2/3 — страховая часть (3/3 для 1966 г.р. и старше)
    • 1/3 — накопительная часть (для 1967 г.р. и моложе)
  • за работников в ФСС (2,9 % от заработной платы)
  • за работников в ФФОМС (1,1 % от заработной платы)
  • за работников в ТФОМС (2,0 % от заработной платы)

• Оставшаяся сумма (не менее половины ЕНВД) идёт в муниципальный бюджет

Функция распределения с 2010 года, как и до введения ЕСН, возложена на налогоплательщика (каждый пункт оплачивается отдельной квитанцией).

Отчётность

Заполнить декларацию можно вручную на имеющихся бланках^[6], а также с помощью специальных программ под распечатку, в том числе и предлагаемой бесплатно ГНИВЦ ФНС^[7].

Отчитаться можно, отправив декларацию при помощи почты.

При количестве сотрудников более 50 человек отчитываться необходимо в электронном виде через специальные организации.

См. также

• Упрощённая система налогообложения

Примечания

1. ↑ С 2010 года действует новый режим платежей социальных налогов.
2. ↑ п.2 ст.346.26 НК РФ
3. ↑ Приказ Минфина от от 8 декабря 2008 г. N 137н в редакции 19.11.2009 года определяющий форму отчётности, базовую доходность и физические показатели на 2010 год
4. ↑ № 212-ФЗ «О страховых взносах» с изменениями от 25 ноября 2009 года определяющий размер и порядок взносов
5. ↑ № 167-ФЗ «О пенсионном страховании», определяющий порядок распределения на накопительную и страховую части
6. ↑ Шаблоны форм деклараций в формате TIF для ручного заполнения или с помощью печатной машинки на сайте вычислительного центра ФНС (10 MB) — на март 2010 версия 1152016_5.02000_06, при этом в приказе МФ 137 указана версия 1152016_5.01000_05
7. ↑ Программы для налоговых деклараций на сайте ГНИВЦ (ок. 50MB)

Ссылки

• Журнал "Вменёнка" - Специализированное издание, посвященное единому налогу на вмененный доход.
• Информация по ЕНВД на клерк.ру
• Необходимые документы для регистрации ИП на вмененке
• Калькулятор ЕНВД
• Коэффициенты К2 в субъектах РФ
• Как применять систему налогообложения в виде ЕНВД в 2013 году