- Единый налог на вменённый доход
-
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года[1] существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.
Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством[2]:
- бытовые и ветеринарные услуги;
- услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
- автотранспортные услуги;
- розничная торговля;
- услуги общественного питания;
- размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
- услуги временного размещения и проживания;
- передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.
Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.
Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя[3] и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.
Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %.
Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал.
Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.
Содержание
Распределение
Налог на 2010 год распределяется следующим образом:
- Фиксированные взносы предпринимателя и работников[4] (не более половины ЕНВД, всё что выше можно считать платежами вне налога)
- за предпринимателя в ПФР (ставка 20 % от МРОТ)
- 2/3 — страховая часть (3/3 для 1966 г.р. и старше)[5]
- 1/3 — накопительная часть
- за предпринимателя в ФФОМС (1,1 % от МРОТ)
- за предпринимателя в ТФОМС (2,0 % от МРОТ)
- за работников в ПФР (ставка 20 % от заработной платы)
- 2/3 — страховая часть (3/3 для 1966 г.р. и старше)
- 1/3 — накопительная часть (для 1967 г.р. и моложе)
- за работников в ФСС (2,9 % от заработной платы)
- за работников в ФФОМС (1,1 % от заработной платы)
- за работников в ТФОМС (2,0 % от заработной платы)
- за предпринимателя в ПФР (ставка 20 % от МРОТ)
- Оставшаяся сумма (не менее половины ЕНВД) идёт в муниципальный бюджет
Функция распределения с 2010 года, как и до введения ЕСН, возложена на налогоплательщика (каждый пункт оплачивается отдельной квитанцией).
Отчётность
Заполнить декларацию можно вручную на имеющихся бланках[6], а также с помощью специальных программ под распечатку, в том числе и предлагаемой бесплатно ГНИВЦ ФНС[7].
Отчитаться можно, отправив декларацию при помощи почты.
При количестве сотрудников более 50 человек отчитываться необходимо в электронном виде через специальные организации.
См. также
Примечания
- ↑ С 2010 года действует новый режим платежей социальных налогов.
- ↑ п.2 ст.346.26 НК РФ
- ↑ Приказ Минфина от от 8 декабря 2008 г. N 137н в редакции 19.11.2009 года определяющий форму отчётности, базовую доходность и физические показатели на 2010 год
- ↑ № 212-ФЗ «О страховых взносах» с изменениями от 25 ноября 2009 года определяющий размер и порядок взносов
- ↑ № 167-ФЗ «О пенсионном страховании», определяющий порядок распределения на накопительную и страховую части
- ↑ Шаблоны форм деклараций в формате TIF для ручного заполнения или с помощью печатной машинки на сайте вычислительного центра ФНС (10 MB) — на март 2010 версия 1152016_5.02000_06, при этом в приказе МФ 137 указана версия 1152016_5.01000_05
- ↑ Программы для налоговых деклараций на сайте ГНИВЦ (ок. 50MB)
Ссылки
- Журнал "Вменёнка" - Специализированное издание, посвященное единому налогу на вмененный доход.
- Информация по ЕНВД на клерк.ру
- Необходимые документы для регистрации ИП на вмененке
- Калькулятор ЕНВД
- Коэффициенты К2 в субъектах РФ
- Как применять систему налогообложения в виде ЕНВД в 2013 году
Налоги в России Федеральные налоги и сборы НДС • Акциз • НДФЛ • ЕСН • Налог на прибыль организаций • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов • Водный налог • Государственная пошлина • Налог на добычу полезных ископаемых Региональные налоги Транспортный налог • Налог на игорный бизнес • Налог на имущество организаций Местные налоги Земельный налог Специальные налоговые режимы Единый сельскохозяйственный налог • Упрощённая система налогообложения • ЕНВД • Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Прочее Налоговый кодекс • Федеральная налоговая служба • Таможенные пошлины Промышленность Добыча полезных ископаемых | Лёгкая | Машиностроение | Металлургия | Пищевая | Химическая | Энергетика Сельское хозяйство Животноводство | Растениеводство Транспорт Автомобильный | Воздушный | Железнодорожный | Морской | Речной | Трубопроводный Связь Сотовая связь | Интернет Финансы Банковская система | Внешний долг | Фондовый рынок | Инвестиции | Иностранные инвестиции | Федеральный бюджет Торговля Оптовая торговля | Розничная торговля Внешняя торговля Импорт | Экспорт Социально-экономическая политика Экономические реформы 1990-х | Налоговая реформа | Земельная реформа | Пенсионная реформа | Монетизация льгот | Реформа ЖКХ | Национальные проекты История Московское государство | Российская империя | СССР | 1990-е годы | 2000-е годы Прочее Доходы населения | Обязательное социальное страхование | Налоговая система | Строительство | Трудовые ресурсы | Экономическое районирование | ЖКХ Категория:- Специальные налоговые режимы
Wikimedia Foundation. 2010.