Налоговая система Китайской Народной Республики

Налоговая система Китайской Народной Республики

Налоговая система Китайской Народной Республики — система налогов и сборов, установленных в КНР, а также совокупность принципов, форм и методов их взимания.

Содержание

Структура налоговых органов

Налоговое администрирование осуществляется Главным государственным налоговым управлением КНР (ГГНУ КНР) посредством территориальных налоговых управлений. В Китае существует две системы налоговых органов: управления по центральным налогам, находящиеся непосредственно в подчинении ГГНУ КНР, и управления по местным налогам, которые подчиняются ГГНУ КНР и народным правительствам провинциального уровня.

Управления по центральным налогам осуществляют сбор налогов, доход по которым поступает полностью в распоряжение центрального правительства (центральные налоги) либо распределяются между центральным и местными правительствами (совместные налоги). Управления по местным налогам осуществляют сбор налогов, которые поступают в распоряжение местных правительств (местные налоги).

Налог на прибыль предприятий

В 2008 г. в Китае произошла реформа налогообложения прибыли предприятий. До реформы для китайских предприятий и предприятий с иностранными инвестициями существовал различный режим налогообложения. Китайские предприятия выплачивали налог на прибыль по ставке 33%. Для предприятий с иностранным капиталом (к которым относились совместные предприятия, предприятия с 100% иностранным капиталом, включая инвестиции из Гонконга и Тайваня) и иностранных предприятий существовал отдельный налог на прибыль, который взимался по той же ставке, однако в сочетании с различными льготами и преференциями (регистрация в специальных экономических зонах, налоговые каникулы и т.п.) эффективная ставка налога на прибыль могла быть снижена до 7-10%. С 1 января 2008 г. система льгот по территориальному признаку в КНР была ликвидирована[1].

С 1 января единая ставка налога на прибыль предприятий в КНР составляет 25%; для предприятий новых и высоких технологий - 15%; для малых малорентабельных предприятий - 20%.


Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц уплачивается:

  • физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами КНР - на доходы, полученные в КНР и из-за рубежа;
  • физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами КНР - на доходы, полученные в КНР.


Ставка налога на доходы физических лиц зависима от вида и суммы дохода. Китайское законодательство выделяет следующие виды налогооблагаемых доходов физических лиц:

  • оплата труда (заработная плата, оклад, премии, годовые бонусы, участие в прибыли, субсидии, компенсации, дотации и все остальные доходы, полученные в связи с приемом физического лица на работу по трудовому договору или должность государственной службы);
  • доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности в сфере промышленности и торговли;
  • доходы, полученные от выполнения работ по договорам подряда (включая сельскохозяйственный подряд);
  • доходы от независимой трудовой деятельности (индивидуальной практики, включая доход от оказания юридических услуг, медицинских услуг, услуг в сфере бухгалтерского учета и аудита и других профессиональных услуг);
  • гонорары писателей и журналистов;
  • лицензионные платежи, полученные в результате передачи прав использования интеллектуальной собственности;
  • дивиденды и проценты;
  • доходы от сдачи имущества в аренду;
  • доходы от продажи имущества;
  • остальные доходы.


На доходы в виде оплаты труда применяется прогрессивная ставка. С 1 сентября 2011 г. применяются следующие ставки налога:[2]

Сумма налогооблагаемого дохода в месяц Ставка налога
до 1 500 юаней 3%
от 1 501 до 4 500 юаней 10 %
от 4 501 до 9 000 юаней 20%
от 9 001 до 35 000 юаней 25 %
от 35 001 до 55 000 юаней 30 %
от 55 001 до 80 000 юаней 35%
80 001 юаней и выше 45 %


Доходы физических лиц от индивидуальной предпринимательской деятельности в сфере торговли и промышленности и доходы от подрядной деятельности облагаются НДФЛ по следующим ставкам:

Сумма налогооблагаемого дохода в год Ставка налога
до 15 000 юаней 5%
от 15 001 до 30 000 юаней 10 %
от 30 001 до 60 000 юаней 20%
от 60 001 до 100 000 юаней 30 %
100 001 юаней и выше 35 %


Все остальные виды дохода облагаются НДФЛ по пропорциональной ставке в размере 20%.

Налог на хозяйственную деятельность

Налог на хозяйственную деятельность выплачивается физическими и юридическими лицами, оказывающими услуги на территории КНР или для каких-либо лиц, расположенных на территории КНР, или осуществляющие передачу нематериальных активов или недвижимости.

Объекты налогообложения приведены в следующей таблице[3]:

Объект налогообложения Ставка налога
Услуги в сфере транспорта 3 %
Услуги в сфере строительства 3 %
Финансовые услуги 5 %
Телекоммуникационные и почтовые услуги 3 %
Культурно-спортивные мероприятия 3 %
Услуги в сфере развлечений 5-20 %
Прочие услуги 5 %
Передача НМА 5 %
Продажа недвижимого имущества 5 %


НДС

Исчисляется в размере17% и взимается при продаже товаров и некоторых услуг. Хотя в итоге налог оплачивается конечным потребителем, он взимается на всех этапах производства и реализации. Обязательство по оплате НДС возникает немедленно при выставлении инвойса (не после его оплаты), что означает, что НДС может должен быть взыскан даже несмотря на возможный безнадежный долг. Некоторые свободные торговые зоны возмещают часть НДС за товары, продаваемые за пределы зоны, однако такая практика не приветствуется со стороны Центрального Правительства, поэтому вскоре возможно прекращение существования подобной льготы.

Потребительский налог

Потребительский налог взимается в дополнение к НДС при некоторых специальных видах потребления, таких как сигареты, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, автомобили и т.д. Он подлежит уплате всеми предприятиями и частными лицами при импортировании, производстве и переработке вышеуказанных товаров. Этот налог взимается только один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем. Ставка налога варьируется в зависимости от различных категорий потребления от 3 до 50%.

Гербовый сбор

Гербовый сбор при оформлении, выдаче и заверении некоторых видов документов. Ставка и тип налога зависит от налогооблагаемого объекта[4].:

Объект налогообложения Ставка налога
Контракты купли-продажи (включая договоры о поставках, предварительном приобретении, закупках, договоры бартера и др.) 0,03%
Контракты о приеме в переработку или подряд (включая переработку сырья, ремонт, публикацию, рекламу и др.) 0,05%
Контракты о проведении инженерно-строительных, исследовательских и проектировочных работ 0,05%
Контракты о подряде на строительство, монтаж, проведение инженерных работ 0,03%
Договоры аренды (лизинга) 0,1%, но менее 1 юаня
Договоры о предоставлении услуг по перевозке грузов 0,05%
Договоры о предоставлении услуг по складированию товаров 0,1%
Договоры кредитования 0,005%
Договоры страхования имущества 0,003%
Технические договоры (включая договоры о разработке, передаче, предоставлении консультационных и сервисных услуг) 0,03%
Документы на передачу прав собственности (включая документы на передачу прав собственности в отношении имущества, торговых марок, исключительных патентных прав, прав использования патентами и др.) 0,05%

Кроме того, гербовый сбор применяется при купле-продаже акций и ценных бумаг на фондовом рынке. В настоящее время гербовый сбор взимается в размере 0,1% от стоимости акций при передаче класса А или класса Б в результате купли-продажи или дарения. Гербовый сбор выплачивается только продавцом или дарителем акций.

Остальные налоги

См. также

Примечания

Ссылки


Wikimedia Foundation. 2010.

Смотреть что такое "Налоговая система Китайской Народной Республики" в других словарях:

  • История Республики Казахстан (с 1991 года) — Новейшая история Республики Казахстан Флаг Республики Казахстан, 1992 …   Википедия

  • Рынок труда — (Labor market) Рынок труда это сфера формирования спроса и предложения на рабочую силу Определение рынка труда, определение рабочей силы, структура рынка труда, субъекты рынка труда, конъюнктура рынка труда, сущность открытого и скрытого рынка… …   Энциклопедия инвестора

  • Модернизация — (Modernization) Модернизация это процесс изменения чего либо в соответствии с требованиями современности, переход к более совершенным условиям, с помощью ввода разных новых обновлений Теория модернизации, типы модернизации, органическая… …   Энциклопедия инвестора

  • Банкротство — (Bankruptcy) Банкротство это признанная судом неспособность исполнить обязательства по уплате взятых в долг денежных средств Суть банкротства, его признаки и характеристика, законодательство о банкротстве, управление и пути предотвращения… …   Энциклопедия инвестора

  • Экономика страны — (National economy) Экономика страны это общественные отношения по обеспечению богатства страны и благосостояния ее граждан Роль национальной экономики в жизни государства, сущность, функции, отрасли и показатели экономики страны, структура стран… …   Энциклопедия инвестора

  • Тибет (1912—1951) — У этого термина существуют и другие значения, см. Тибет (значения). Тибет тиб. བོད་ …   Википедия

  • Мировая экономика — (World Economy) Мировая экономика это совокупность национальных хозяйств, объединенных различными видами связей Становление и этапы развития мировой экономики, ее структура и формы, мировой экономический кризис и тенденции дальнейшего развития… …   Энциклопедия инвестора

  • Евро — (Euro) Евро это единая европейская валюта Евро: описание монет и банкнот, история создания и развития, место в мировой экономике Содержание >>>>>>>>>> …   Энциклопедия инвестора

  • Путин, Владимир Владимирович — Владимир Владимирович Путин …   Википедия

  • Инфляция — (Inflation) Инфляция это обесценивание денежной единицы, уменьшение ее покупательной способности Общая информация об инфляции, виды инфляции, в чем состоит экономическая сущность, причины и последствия инфляции, показатели и индекс инфляции, как… …   Энциклопедия инвестора


Поделиться ссылкой на выделенное

Прямая ссылка:
Нажмите правой клавишей мыши и выберите «Копировать ссылку»