Налогообложение в Китае


Налогообложение в Китае

Налогообложение в КНР осуществляется Главным налоговым управлением КНР (ГНУ КНР) посредством местных налоговых управлений. В Китае существует две параллельные системы налоговых органов: управления по центральным налогам, находящиеся непосредственно в подчинении ГНУ КНР, и управления по местным налогам, которые подчиняются ГНУ КНР и местным народным правительствам провинциального уровня.

Управления по центральным налогам осуществляют сбор налогов, доход по которым поступает полностью в распоряжение центрального правительства (центральные налоги) либо распределяются между центральным и местными правительствами (совместные налоги). Управления по местным налогам осуществляют сбор налогов, которые поступают в распоряжение местных правительств (местные налоги).

Содержание

Налог на прибыль предприятий

В 2008 г. в Китае произошла реформа налогообложения прибыли предприятий. До реформы для китайских предприятий и предприятий с иностранными инвестициями существовал различный режим налогообложения. Китайские предприятия выплачивали налог на прибыль по ставке 33%. Для предприятий с иностранным капиталом (к которым относились совместные предприятия, предприятия с 100% иностранным капиталом, включая инвестиции из Гонконга и Тайваня) и иностранных предприятий существовал отдельный налог на прибыль, который взимался по той же ставке, однако в сочетании с различными льготами и преференциями (регистрация в специальных экономических зонах, налоговые каникулы и т.п.) эффективная ставка налога на прибыль могла быть снижена до 7-10%. С 1 января 2008 г. система льгот по территориальному признаку в КНР была ликвидирована[1].

С 1 января единая ставка налога на прибыль предприятий в КНР составляет 25%; для предприятий новых и высоких технологий - 15%; для малых малорентабельных предприятий - 20%.


Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц выплачивается всеми физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами КНР и получают доход на территории страны. Данный налог является прогрессивным, т.е. зависит от размера получаемого дохода.

Кроме того, ставки налога различны в зависимости от источника дохода. Например, на доход от оплаты труда (т.е. полученная заработная плата, оклад, премии, бонусы по окончании года, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и иные виды дохода, полученные в результате найма на работу или занятия должности) применяются следующие ставки налога[2]:

Сумма налогооблагаемого дохода в месяц Ставка налога
до 500 юаней 5%
от 500 до 2 000 юаней 10 %
от 2 001 до 5 000 юаней 15%
от 5 001 до 20 000 юаней 20 %
от 20 001 до 40 000 юаней 25 %
от 40 001 до 60 000 юаней 30%
от 60 001 до 80 000 юаней 35 %
от 80 001 до 100 000 юаней 40 %
100 001 юаней и выше 45 %

Остальные доходы физического лица подлежат налогообложению по следующим ставкам:

  • Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда - прогрессивная ставка от 5 до 35%
  • Гонорары, предоставление трудовых услуг, лицензионные отчисления, аренда или продажа недвижимости, дивиденды, проценты, выигрыши в лотерии, иные виды дохода - 20%.

Налог на хозяйственную деятельность

Налог на хозяйственную деятельность выплачивается физическими и юридическими лицами, оказывающими услуги на территории КНР или для каких-либо лиц, расположенных на территории КНР, или осуществляющие передачу нематериальных активов или недвижимости.

Объекты налогообложения приведены в следующей таблице[3]:

Объект налогообложения Ставка налога
Услуги в сфере транспорта 3 %
Услуги в сфере строительства 3 %
Финансовые услуги 5 %
Телекоммуникационные и почтовые услуги 3 %
Культурно-спортивные мероприятия 3 %
Услуги в сфере развлечений 5-20 %
Прочие услуги 5 %
Передача НМА 5 %
Продажа недвижимого имущества 5 %


НДС

Исчисляется в размере17% и взимается при продаже товаров и некоторых услуг. Хотя в итоге налог оплачивается конечным потребителем, он взимается на всех этапах производства и реализации. Обязательство по оплате НДС возникает немедленно при выставлении инвойса (не после его оплаты), что означает, что НДС может должен быть взыскан даже несмотря на возможный безнадежный долг. Некоторые свободные торговые зоны возмещают часть НДС за товары, продаваемые за пределы зоны, однако такая практика не приветствуется со стороны Центрального Правительства, поэтому вскоре возможно прекращение существования подобной льготы.

Потребительский налог

Потребительский налог взимается в дополнение к НДС при некоторых специальных видах потребления, таких как сигареты, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, бензин, автомобили и т.д. Он подлежит уплате всеми предприятиями и частными лицами при импортировании, производстве и переработке вышеуказанных товаров. Этот налог взимается только один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем. Ставка налога варьируется в зависимости от различных категорий потребления от 3 до 50%.

Гербовый сбор

Гербовый сбор при оформлении, выдаче и заверении некоторых видов документов. Ставка и тип налога зависит от налогооблагаемого объекта[4].:

Объект налогообложения Ставка налога
Контракты купли-продажи (включая договоры о поставках, предварительном приобретении, закупках, договоры бартера и др.) 0,03%
Контракты о приеме в переработку или подряд (включая переработку сырья, ремонт, публикацию, рекламу и др.) 0,05%
Контракты о проведении инженерно-строительных, исследовательских и проектировочных работ 0,05%
Контракты о подряде на строительство, монтаж, проведение инженерных работ 0,03%
Договоры аренды (лизинга) 0,1%, но менее 1 юаня
Договоры о предоставлении услуг по перевозке грузов 0,05%
Договоры о предоставлении услуг по складированию товаров 0,1%
Договоры кредитования 0,005%
Договоры страхования имущества 0,003%
Технические договоры (включая договоры о разработке, передаче, предоставлении консультационных и сервисных услуг) 0,03%
Документы на передачу прав собственности (включая документы на передачу прав собственности в отношении имущества, торговых марок, исключительных патентных прав, прав использования патентами и др.) 0,05%

Кроме того, гербовый сбор применяется при купле-продаже акций и ценных бумаг на фондовом рынке. В настоящее время гербовый сбор взимается в размере 0,1% от стоимости акций при передаче класса А или класса Б в результате купли-продажи или дарения. Гербовый сбор выплачивается только продавцом или дарителем акций.

Остальные налоги

См. также

Примечания

Ссылки


Wikimedia Foundation. 2010.

Смотреть что такое "Налогообложение в Китае" в других словарях:

  • Налогообложение в КНР — осуществляется Главным налоговым управлением КНР (ГНУ КНР) посредством местных налоговых управлений. В Китае существует две параллельные системы налоговых органов: управления по центральным налогам, находящиеся непосредственно в подчинении ГНУ… …   Википедия

  • Налоговая система Китайской Народной Республики — Налоговая система Китайской Народной Республики  система налогов и сборов, установленных в КНР, а также совокупность принципов, форм и методов их взимания. Содержание 1 Структура налоговых органов 2 …   Википедия

  • Инфляция — (Inflation) Инфляция это обесценивание денежной единицы, уменьшение ее покупательной способности Общая информация об инфляции, виды инфляции, в чем состоит экономическая сущность, причины и последствия инфляции, показатели и индекс инфляции, как… …   Энциклопедия инвестора

  • Модернизация — (Modernization) Модернизация это процесс изменения чего либо в соответствии с требованиями современности, переход к более совершенным условиям, с помощью ввода разных новых обновлений Теория модернизации, типы модернизации, органическая… …   Энциклопедия инвестора

  • НДПИ — (severance tax) НДПИ это налог на добытые полезные ископаемые, изымаемый с пользователей недр Информация о НДПИ , расчет и порядок уплаты налога в соответствии с налоговой ставкой на определенный вид полезного ископаемого Содержание >>>>>>>> …   Энциклопедия инвестора

  • Соединённые Штаты Америки — Соединенные Штаты Америки США, гос во в Сев. Америке. Название включает: геогр. термин штаты (от англ, state государство ), так в ряде стран называют самоуправляющиеся территориальные единицы; определение соединенные, т. е. входящие в федерацию,… …   Географическая энциклопедия

  • Безработица — (Unemployment) Безработица – это такое социально экономическое явление, при котором часть взрослого трудоспособного населения, не имеет работы и активно ее ищет Безработица в России, Китае, Японии, США и странах Еврозоны, в том числе в кризисные… …   Энциклопедия инвестора

  • СОЕДИНЕННЫЕ ШТАТЫ АМЕРИКИ — США (United States of America, U. S. A.), гос во в Сев. Америке. Tepp. США состоит из 3 несмежных частей: двух материковых районов собственно США (осн. часть США) и Аляски, и Гавайских о вов в Тихом ок. Осн. часть США граничит на С. с Канадой, на …   Советская историческая энциклопедия

  • Принцип ненападения — Часть либертарианской философии Либертарианство Проис …   Википедия

  • Долг — (Debt) Долг денежная сумма или материальные ценности, взятые взаймы на определенных условиях Понятие долг, внутренний и внешний долг государства и другие виды долгов, государственный долг США и России, долговые инструменты и погашение долгов… …   Энциклопедия инвестора


Поделиться ссылкой на выделенное

Прямая ссылка:
Нажмите правой клавишей мыши и выберите «Копировать ссылку»

We are using cookies for the best presentation of our site. Continuing to use this site, you agree with this.