Шахматная ведомость

Шахматная ведомость

Шахматная оборотная ведомость, форма отражения и периодического обобщения бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих синтетических счетов. Содержит итоговые суммы однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций. Представляет собой таблицу, горизонтальные строки которой отведены для записей по дебетуемым счетам, а вертикальные колонки - для записей по кредитуемым счетам. В местах пересечения колонок и строк приводятся итоговые суммы (обороты) всех операций по указанным корреспондирующим счетам. Однократной записью осуществляется двойное отражение операций. В отличие от оборотной ведомости простой формы, Шахматная оборотная ведомость содержит не только суммы оборотов каждого счёта, но и слагаемые этих оборотов. Это позволяет проверить полноту и правильность записей по счетам, а также видеть экономическую сущность операций, отражённых по дебету и кредиту каждого счёта, и выявить ошибки в корреспонденции счетов. Иногда в Шахматную оборотную ведомость включают, кроме оборотов, и остатки по синтетическим счетам; в этих случаях её называют также шахматным балансом. Ввиду некоторой громоздкости и сложности составления Шахматная оборотная ведомость применяется не при всех формах бухгалтерского учёта, однако принцип шахматной записи широко используется для построения учётных регистров. Так, при журнально-ордерной форме счетоводства все основные регистры строятся по шахматной форме, что позволяет значительно сократить учётную работу.

Шахматная ведомость заполняется на основании журнала операций, где указываются все проводки. В этой ведомости отражаются все проводки из журнала операций. Итог по дебету и итог по кредиту должны совпадать. Эта сумма должна совпадать с оборотами оборотной ведомости. Ведомость для малого предприятия, шахматная (ф. № В-9)Курсивное начертание - ведомость, предназначенная для обобщения месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях. Является регистром синтетического учета, используется для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета. Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого счета в отдельности. По вертикали располагаются счета в порядке их возрастания, а по горизонтали - в порядке возрастающих номеров ведомостей. На основании шахматной ведомости составляется оборотная ведомость, включающая графы: «Номер бухгалтерского счета», «Сальдо на 1-е...», «Оборот за...», «Сальдо на 1-е» (по дебету и кредиту). Оборотная ведомость является основанием для составления бухгалтерского баланса малого предприятия. В соответствии с приказом Минфина РФ «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» от 21.12.98 N 64н, учет хозяйственных операций на малом предприятии, применяющем форму учета, основанную на использовании регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия, завершается по истечении месяца подсчетом итогов по оборотам в применяемых ведомостях и обязательным переносом их в ведомость (шахматную) по форме N В-9. Ведомость по форме N В-9 является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета. Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого счета в отдельности. В ведомости по вертикали располагаются счета в порядке их возрастания, а по горизонтали - в порядке возрастающих номеров ведомостей. Ведомость по форме N В-9 заполняется сначала путем переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей (используются данные граф «Корреспондирующий счет») с разноской их в дебет соответствующих счетов. По завершении разноски подсчитывается сумма дебетового оборота по каждому счету, который должен быть равен дебетовому обороту, отраженному по данному счету в соответствующей ведомости. Выявленные суммы по дебету каждого счета суммируются, и их общий итог должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов. Дебетовые и кредитовые обороты по каждому применяемому счету переносятся в оборотную ведомость, в которой подсчитывается сальдо по каждому счету по состоянию на первое число следующего за отчетным месяца. В тех случаях, когда формой бухгалтерского учета, применяемой на предприятии, не предусмотрено составление оборотной ведомости (например, мемориально-ордерная форма), для контроля используют шахматный баланс. Рассмотрим на условном примере общий случай построения шахматного баланса. В табл. 1 представлены остатки на счетах по состоянию на начало отчетного периода, а в табл. 2 -хозяйственные операции, имевшие место в течение периода.

Таблица 1 - Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало периода Код счета Счет Дебет Кредит 01 Основные средства 10000 02 Износ основных средств 4500 10 Материалы 1800 20 Основное производство 1000 40 Готовая продукция 1500 50 Касса 100 51 Расчетный счет 1600 70 Расчеты по оплате труда 300 80 Прибыли и убытки 4200 85 Уставный капитал 7000 Итого сумма сальдо 16000 16000

Квадратная матрица шахматного баланса (табл. 3) строится следующим образом. По горизонтали и вертикали записываются номера счетов Главной книги предприятия. Затем из журнала регистрации хозяйственных операций в матрицу в соответствии с корреспонденцией счетов переносятся суммы, которые отражаются на пересечении соответствующих строки и столбца. По строке собираются дебетовые обороты, а в столбце - кредитовые. Подсчитав итоги оборотов, определяют сальдо конечное: дебетовое записывают по строке, а кредитовое - по столбцу. В правом нижнем углу матрицы отражаются итоговые суммы оборотов и сальдо начальное и конечное.

Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п Хозяйственная операция Корреспонденция счетов Сумма, дебет кредит усл.ед. 1 Оприходованы поступившие от поставщика материалы 10 60 600 2 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиком 60 51 600 3 Выданы со склада материалы для производства продукции 20 10 700 на общехозяйственные нужды 26 10 300 4 Акцептован счет поставщика за электроэнергию, использованную дляпроизводства продукции 20 60 500 5 Начислена заработная плата:основным производственным рабочим 20 70 150 общехозяйственному персоналу 26 70 100 6 Списаны общехозяйственные издержки для включения в себестоимость продукции 20 26 400 7 Получены с расчетного счета в кассуналичные деньги для выдачи заработной платы 50 51 400 8 Выдана из кассы заработная платаработникам предприятия 70 50 400 9 Оприходована выпущенная из производства готовая продукция 40 20 2500 10 Предъявлен счет за отгруженнуюпродукцию, право собственности накоторую перешло к покупателю 62 46 4000 11 Списана себестоимость реализованной продукции 46 40 3500 12 Определен финансовый результат отреализации (прибыль) 46 80 500 Итого сумма хозяйственных операций - - 14650

При использовании шахматного баланса в контрольных целях обращают внимание на следующие показатели: - итог по столбцу (сальдо начальное по дебету) должен быть равен итогу по строке (сальдо начальное по кредиту) (в нашем примере 16 000). Это свидетельствует о том, что показатели из информационной системы предшествующего периода в систему текущего периода перенесены достоверно; - итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту (14650), что подтверждает правильность применения метода двойной записи; - сумма хозяйственных операций (14650) равна обороту по дебету и кредиту, следовательно, ни одна запись, отраженная в журнале, не пропущена и не искажена при разноске по счетам бухгалтерского учета; - равенство сальдо конечного по дебету и кредиту (16 850) утверждает правильность проведения арифметических действий по каждому из счетов Главной книги.

Таблица 3 - Квадратная матрица оборотов по счетам Главной книги (шахматный баланс) Счета 01 02 10 20 26 40 46 50 51 60 62 70 80 85 По дебету Об Си Ск 01 - 10000 10000 02 - - - 10 600 600 1800 1400 20 700 400 500 150 1750 1000 250 26 300 100 400 - - 40 2500 2500 1500 500 46 3500 500 4000 - - 50 400 400 100 100 51 - 1600 600 60 600 600 - - 62 4000 4000 - 4000 70 400 400 - - 80 - - - 85 - - - По кредиту Об - - 1000 2500 400 3500 4000 400 1000 1000 - 250 500 14650 Х Х Си - 4500 - - - - - - - - - 300 4200 7000 Х 16000 Х ск - 4500 - - - - - - - 500 - 150 4700 7000 Х Х 16850

Связать^?