Налоговая система России

Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая система России (данные на 1 января 2008 года):

• Федеральные налоги и сборы:
  • Налог на добавленную стоимость
  • Акцизы
  • Налог на доходы физических лиц
  • Единый социальный налог Глава 24 утратила силу (с 01.01.2010 — страховые взносы)
  • Налог на прибыль организаций
  • Налог на добычу полезных ископаемых
  • Водный налог
  • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  • Государственная пошлина
• Региональные налоги:
  • Налог на имущество организаций
  • Налог на игорный бизнес
  • Транспортный налог
• Местные налоги:
  • Земельный налог
  • Налог на имущество физических лиц
• Специальные налоговые режимы:
  • Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН)
  • Упрощенная система налогообложения
  • Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности
  • Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Предусмотренные Налоговым Кодексом РФ налоговые проверки:

• Камеральная налоговая проверка
• Выездная налоговая проверка

1990-е годы

В 1992—1993 годах большинство российских предприятий не стремились уклоняться от уплаты налогов^[1]. Нередко руководство предприятий не предпринимало даже совершенно законные меры с целью снижения объёма выплачиваемых налогов^[1]. Со второй половины 1993 года, потеряв надежду на снижение налогового бремени, предприятия начали поиск способов уклонения от уплаты налогов^[1].

1 января 1994 года были повышены ставки налогов^[1]. Это стало одним из последних аргументов для предприятий в пользу массового отказа от налоговой законопослушности^[1]. Ранее других от налогов стали уходить небольшие негосударственные предприятия^[1]. Для ухода от налогов использовались самые различные методы^[1]:

• Группа предприятий в регионе регистрировала финансовую компанию, в уставной капитал которой вносилась вся готовая продукция этих предприятий^[1]. Это означало, что предприятие, производя свою продукцию, не имея реализации и формально являясь убыточной, соответственно не платило налог на прибыль и НДС^[1].
• Чтобы уменьшить выплаты по налогу на прибыль, предприятия старались увеличить отчётную долю издержек^[1]. Самым простым способом увеличения отчётных издержек было увеличение фонда зарплаты, для чего многие фирмы выписывали заработную плату на множество «мёртвых душ» (лиц, числившихся с списках работников, но реально не работавших)^[1].
• Чтобы уменьшить налогообложение фонда оплаты труда, предприятия платили часть денег своим работникам под видом возврата медицинской страховки через страховые компании, под видом материальной помощи и т. п.^[1]
• Чтобы уйти от налога на прибыль фирмы регистрировались в качестве малых предприятий, которые согласно тогдашнему законодательству не платили этот налога в течение первых двух лет своей с момента регистрации, а также имели другие налоговые льготы.^[1] После истечения двух лет предприятие ликвидировалось и вновь регистрировалась уже под новым названием, получая право на очередной двухлетний срок налоговых льгот^[1].
• Многие фирмы пользовалось услугами различных общественных организаций, имевших законодательные привилегии: «церковных организаций», «чернобыльцев», «спортсменов», «афганцев», «инвалидов» и т. п.^[1] Чтобы уменьшить свои издержки, фирмы проводили свои операции (в том числе внешнеторговые) не самостоятельно, а через такие организации.^[1]
• Широкое распространение получила минимизация отчислений налогов за счёт занижения фирмами реального финансового оборота с помощью различных методов^[1]. Одним из методов были бартерные сделки, при которых продуция обменивалась по сильно заниженным ценам^[1]. Другим методом было широкое использование взаимозачётов^[1].
• Многие фирмы занижали свой реальный доход от внешнеторговых сделок^[1]. Например, при экспорте в налоговых отчётах указывалась сильно заниженная по сравнению с фактической цена товара, а неучтённая прибыль оседала на счёте предприятия в каком-нибудь иностранном банке^[1]. Другим способом снижения налогов при внешнеторговых операциях была регистрация за рубежом полностью подконтрольной фирмы, которой российское предприятие поставляло свою продукцию по заниженной цене, а та свою очередь перепродавала продукцию реальному иностранному покупателю по обычной рыночной цене^[1]. Подобные внешнеторговые сделки приводили также к масштабной утечке капиталов из России^[1].
• Примерно с 1993 года многие фирмы стали уходить от налогов с помощью широкого использования наличных денег для расчётов со своими партнёрами^[1]. Значительная часть этого оборота скрывалась от правоохранительных органов, поэтому в обиходе наличные средства, применявшиеся для таких операций, называли «чёрным налом»^[1]. На наличных операциях был построен практически весь «челночный» бизнес^[1].

Последствия массового уклонения от уплаты налогов в 1990-е годы были двоякими^[1]. С одной стороны, уходя от налогов, фирмы сохраняли дополнительный финансовые ресурсы, которые были нужны для поддержания производства, а значит этот процесс противодействовал спаду производства^[1]. Кроме того, уменьшалась налоговая составляющая в стоимости продукции и фирмы могли продавать её дешевле^[1]. Следовательно, это уменьшало инфляционную динамику в экономике и облегчало проблемы сбыта у фирм^[1]. С другой стороны, беспорядок в налогообложении подрывал стабильность в финансово-бюджетной сфере экономики России, сокращал возможности для государственных инвестиций и финансирования бюджетной сферы, снижал эффективность макроэкономических мероприятий^[1].

В 1990-е годы власти использовали только один путь решения проблем налогообложения — ужесточения налоговых законов и усиление давления налоговых органов на фирмы^[1]. Однако, каждый раз фирмы находили новые способы противодействия этой политике и продолжали уклоняться от налогов^[1]. Это говорит о том, что уровень налогообложения в 1990-е годы был завышенным и неприемлемым для фирм^[1].

2000-е годы

В 2000-е годы президентом России В. В. Путиным были подписаны ряд законов, которыми были внесены поправки в законодательство: была установлена плоская шкала подоходного налога с физических лиц в 13 %, снижена ставка налога на прибыль до 24 %, введена регрессивная шкала единого социального налога, отменены оборотные налоги и налог с продаж, общее количество налогов было сокращено в 3 раза (с 54 до 15)^[2][3][4][5]. В 2006 году замминистра финансов РФ Сергей Шаталов заявил, что за период налоговой реформы налоговая нагрузка снизилась с 34-35 % до 27,5 %, а также произошло перераспределение налоговой нагрузки в нефтяной сектор^[5]. Налоговая реформа также способствовала увеличению собираемости налогов^[6][7][2] и стимулировала экономический рост^{[6][8][9][9][10]}.

См. также

• Налоговая система

Примечания

1. ↑ ^{1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34} Д. Б. Кувалин «Экономическая политика и поведение предприятий: механизмы взаимного влияния» Глава «Способы адаптации российских предприятий к трансформационному экономическому кризису» // М.: МАКС Пресс, 2009
2. ↑ ^{1 2} Налоги для богатых? Экономику не пустили в «тень» // Прайм-ТАСС, 13 мая 2010
3. ↑ Барсенков А. С., Вдовин А. И., «История России. 1917—2007» — М.: Аспект Пресс, 2008 — стр. 772
4. ↑ Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008—2010 гг. // Министерство финансов Российской Федерации
5. ↑ ^{1 2} Высказывания руководства // Минфин РФ
6. ↑ ^{1 2} Налоговая политика Путина сулит успех // The Wall Street Journal, 26 ноября 2002, Перевод на русский
7. ↑ Возрождение России // Financial Times, 30 октября 2001
8. ↑ Политический жест // Эксперт, 24 марта 2008
9. ↑ ^{1 2} Филиппов А. В. «Новейшая история России. 1945—2006 гг»
10. ↑ Менеджеры от экономики делают ставку на Путина // Frankfurter Allgemeine Zeitung, 11 марта 2004, Перевод на русский

Ссылки

В Викитеке есть тексты по теме
Налоговый кодекс РФ

• Федеральная налоговая служба
• Министерство финансов Российской Федерации