Налоговые классы в Германии

Налоговый класс (нем. Lohnsteuerklasse) определяет в Германии величину подоходного налога, «налога солидарности» и церковного налога налогоплательщика. Выбор налогового класса влияет также на величину многих социальных выплат — пособия по безработице, социальных пособий, детских пособий, пособия по беременности и родам и др.

Налоговые классы

Налоговая карта образца 2004 года

Класс I

К первому налоговому классу относятся:

• холостые (незамужние);
• состоящие в браке, супруги которых постоянно проживают заграницей;
• состоящие в браке, супруги которых длительно живут отдельно;
• разведённые;
• вдовцы (вдовы), если после смерти супруга прошло более года;
• состоящие в зарегистрированном гражданском партнёрстве.

Если имеются предпосылки к III или IV классам, класс I не может быть назначен.

Класс II

Ко второму налоговому классу относятся те же лица, что и к первому классу, если они:

• в одиночку воспитывают как минимум одного несовершеннолетнего ребёнка (одинокая мать или одинокий отец) и
• имеют право на специальную государственную помощь для такой категории граждан (нем. Alleinerziehendenentlastungsbetrag).

Класс III

К третьему налоговому классу относятся:

• состоящие в браке:
  • проживают совместно с супругом, ведя общее хозяйство и
  • не выбрали IV налоговый класс;
• вдовцы (вдовы):
  • до смерти супруга семейная пара проживала совместно, ведя общее хозяйство и
  • после смерти супруга не прошло более года.

При выборе одним из супругов III налогового класса второй супруг автоматически переходит в V класс. Такую модель III + V рекомендуется выбирать, если супруг, выбирающий III налоговый класс, имеет доход, значительно превышающий доход второго супруга с V налоговым классом.

Класс IV

К четвёртому налоговому классу относятся:

• состоящие в браке:
  • проживают совместно с супругом, ведя общее хозяйство и
  • не выбрали III или V налоговый класс.

По умолчанию обоим супругам, выполняющим данные условия, назначаeтся IV налоговый класс. Такая модель IV + IV рекомендуется для супругов, имеющих примерно одинаковый доход. Супруги имеют право также ходатайствовать о переходе на модель III + V. В конце года при этой модели супругам настоятельно рекомендуется заполнить налоговую карту, в результате чего после перерасчёта они могут получить некоторую сумму назад (при условии, что они заплатили налогов больше - чем им было положено), или же доплатить.

Класс V

Пятый налоговый класс автоматически выдаётся лицам, чьи супруги получили III налоговый класс.

Класс VI

Шестой налоговый класс является дополнительным и выдаётся лицам для дополнительных налоговых карт, если налогоплательщик работает на нескольких работах. Это наиболее «дорогой» налоговый класс, предполагающий наиболее высокие налоговые ставки, при котором вовсе отсутствуют необлагаемые налогом суммы.

Семейные модели

Семейные пары имеют различные налоговые модели, в зависимости от типа семьи:

• состоящие в браке и совместно проживающие супруги: IV + IV или III + V (на свой выбор);
• состоящие в браке и длительно раздельно проживающие супруги: I + I;
• состоящие в зарегистрированном гражданском партнёрстве («однополые браки»): I + I;
• сожительствующие пары без официальной регистрации: I + I.

В зависимости от налоговых моделей на плечи партнёров доля в общем семейном вкладе в налог распределяется неодинаково. Однако, в случае моделей IV + IV и III + V общая сумма выплаченного налога остаётся неизменной (с учётом заполнения налоговой декларации в конце года и возможным получением части денег обратно. В случае модели I + I общая величина налога меняется.

Необлагаемые суммы

Величина необлагаемых налогом сумм (2010 год) для различных налоговых классов е евро:

Налоговый класс	I	II	III	IV	V	VI
Основная необлагаемая сумма	8004	8004	16008	8004	нет	нет
Паушальная необлагаемая сумма работающих	920	920	920	920	920	нет
Дополнительная сумма	36	36	36	36	36	нет
Льготная необлагаемая сумма на одинокого родителя	нет	1308	нет	нет	нет	нет
Родительская необлагаемая сумма (на каждого ребёнка)	нет	7008	7008	3504	нет	нет

См. также

• Abgabenrechner des BMF  (нем.)
• Optimale Steuerklasse für Ehepaare bestimmen  (нем.)